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全球所得均需履行納稅義務，“避稅天堂”已成傳說。不要心存僥幸，誤以為《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）僅針對納稅人在國內收入有征收管理執(zhí)法職權，對于境外收入鞭長莫及。然而，隨著《征管法》修訂，將推進稅收征管體系數(shù)字化、精細化方向深化發(fā)展。完善CRS配套法規(guī)亦勢在必行，在2025年先后公開征求意見的《征管法》（修訂草案）、《反洗錢法》（修訂草案）中都有所體現(xiàn)。

不識廬山真面目，只緣身在此山中：高凈值/高收入人群同時也是“高風險人群”，比如：雙重身份持有者、跨境企業(yè)家、海外投資者、跨境信托相關方。誤判導致法律后果：因未申報漏繳遲繳個人所得稅，稅務機關送達（公示）《限期繳納稅款通知書》要求限期納稅申報，同時產生滯納金甚至罰金。CRS數(shù)據(jù)與金稅四期系統(tǒng)智能比對，將稅務監(jiān)管和稽查對象范圍擴大，已從金額資產超高凈值人群向持有境外資產的中產階級延伸，由貨幣收入向數(shù)字化資產延伸。

建議律師根據(jù)客戶的不同期間、不同狀況，給出合規(guī)且最優(yōu)稅收規(guī)劃，比如從以下幾點入手提供多維度法律服務：

1、稅收體檢，梳理2017年至今的境外金融賬戶信息，評估未申報收入及潛在風險。針對2024-2025年（至今）的境外收入進行精細化梳理后，納稅申報，避免發(fā)生滯納金、罰金。

2、合理規(guī)劃稅收居民身份，根據(jù)真實居住安排調整稅收居民身份，注意避開被OECD列為高風險的地區(qū)。

3、優(yōu)化資產配置架構，例如配置具有現(xiàn)金價值的境外保單，可以免稅（與保單類有關），或遞延納稅等優(yōu)勢。

4、善用《避免雙重征稅協(xié)定（DTA）》，盡可能地讓客戶境外已繳納所得稅在境內應納稅額中抵免（例如：中美、中新、內地和香港等征稅協(xié)定均有規(guī)定）。

5、啟用系統(tǒng)化應對措施，例如：與稅務機關事先協(xié)商確定跨境交易定價（APA）；主動補稅滯納金減免、罰金免除政策；針對爭議境外收入，第一時間咨詢專業(yè)稅務律師，做申報數(shù)據(jù)比對，法律依據(jù)檢索，書面說明，補充證據(jù)，與稅務機關充分溝通；尋求法律救濟，60日內申請行政復議，啟動雙重征稅爭議協(xié)商程序（MAP）。

圖片系AI生成