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（一）勞動關系界定不清  

靈活用工平臺與工作者之間的關系（如雇員還是獨立承包商）往往難以明確，可能導致稅收分類錯誤。到底應當繳納經營所得稅？還是勞務報酬所得稅？又或是工資薪金所得稅？靈活用工平臺往往難以準確對應，而在缺乏專業(yè)人士指導的情況下，按照行業(yè)慣例進行繳納，可能導致靈活用工平臺陷入一步錯步步錯的境地。

（二）稅務行政處罰風險  

稅務行政處罰風險主要有三個方面。首先，靈活用工平臺的業(yè)務真實性及虛開發(fā)票風險。若靈活用工平臺無法提供完整的業(yè)務鏈條證明（如合同、交付物、資金流向等），可能被認定為虛假交易，進而認為靈活用工平臺開具的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票涉嫌虛開，引發(fā)稅務處罰。其次，增值稅申報不合規(guī)風險。靈活用工平臺在開具增值稅發(fā)票時，若未準確區(qū)分服務性質（如將人力資源外包服務錯歸類為其他服務），可能導致增值稅申報錯誤，面臨補稅和罰款。第三，個人所得稅代扣代繳風險。靈活用工平臺為靈活用工人員代扣代繳個人所得稅，但靈活用工人員具有流動性極高，數(shù)量龐大，人員分布廣泛，且普遍缺乏自主申報納稅能力，無法逐人至稅務機關代開發(fā)票。因此靈活用工平臺在代扣代繳個稅時存在困難，若未按照規(guī)定操作，可能導致未足額代扣或漏繳稅款。

（三）刑事責任風險  

靈活用工平臺在快速發(fā)展的同時，也面臨著較高的刑事風險，尤其是在涉稅領域，常見的手法一：資金回流，企業(yè)通過靈活用工平臺發(fā)放所謂的勞務報酬后，然后這些資金回流到企業(yè)主個人口袋里；手法二：發(fā)票空轉，未發(fā)生實際業(yè)務而開具發(fā)票。由此可能觸犯以下罪名：

?1、虛開增值稅專用發(fā)票罪：靈活用工平臺可能通過虛構業(yè)務、偽造合同等方式，為用工企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，以幫助其抵扣稅款或降低稅負。這種行為一旦被查實，可能構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，涉案金額較大的情況下，責任人可能面臨十年以上有期徒刑甚至無期徒刑。

?2、逃稅罪：靈活用工平臺可能通過轉換收入性質（如將勞務報酬所得轉為經營所得）或拆分收入（利用小規(guī)模納稅人免稅政策）等方式幫助個人或企業(yè)逃稅。如果靈活用工平臺作為扣繳義務人未履行代扣代繳義務，可能直接構成逃稅罪，面臨高額罰款甚至刑事責任。

?3、非法出售增值稅專用發(fā)票：一些靈活用工平臺以“開票費”或“稅點”形式出售增值稅專用發(fā)票，即使未造成稅款損失，也可能被認定為非法出售增值稅專用發(fā)票罪，屬于行為犯，無需證明主觀目的。

?4、非法經營罪：一些靈活用工平臺僅提供資金結算功能，未取得相關金融牌照，可能被認定為非法經營罪。此外，靈活用工平臺若涉及洗錢、賭博資金結算等違法行為，也可能觸犯該罪名。

靈活用工平臺作為中間服務提供者，必然會遇到增值稅申報和發(fā)票開具等問題。然而在沒有真實交易的情況下開具增票，或者存在開具的增票金額與實際交易不符的行為，就屬于虛開增值稅發(fā)票。此時，若下游企業(yè)接受了虛開的增值稅發(fā)票，則可能面臨以下法律風險：

（一）行政處罰與刑事責任  

稅務機關可對接受虛開發(fā)票的企業(yè)處以罰款、追繳稅款、加收滯納金等處罰。因此企業(yè)作為虛開增值稅發(fā)票的受票方，可能需要承擔高昂的罰金。此外，若接受虛開發(fā)票的行為被認定為參與虛開發(fā)票的共犯，可能構成《刑法》中的“虛開增值稅專用發(fā)票罪”，面臨刑事處罰。

（二）稅務稽查風險  

下游企業(yè)接受過虛開的增值稅專用發(fā)票，就有可能成為稅務機關的重點稽查對象，增加稅務合規(guī)成本。

（三）信用受損  

下游企業(yè)因涉稅問題導致信用受損、口碑受損，進而影響融資、招投標等商業(yè)活動。

（一）明確與靈活用工人員的法律關系  

傳統(tǒng)勞動關系通常涉及雇傭合同，企業(yè)需承擔社保、勞動保護等責任。而勞務關系則更強調合作或服務提供，雙方地位更平等。因此企業(yè)需根據(jù)自身的性質、服務提供內容等，與用工人員簽訂相應合同。同時，在合同條款的設計上也需要謹慎對待。如企業(yè)與用工人員的關系是合作關系，那么應簽訂服務協(xié)議而非勞動合同，明確雙方為合作關系，約定服務內容、報酬結算方式、責任邊界。避免邊界不清，混淆使用“員工”“工資”等敏感詞匯，區(qū)分自主工作、無隸屬關系。

（二）確保業(yè)務真實性  

企業(yè)業(yè)務的真實性是規(guī)避稅務風險的基礎。企業(yè)可以依托數(shù)字化技術手段，構建證據(jù)鏈。首先，可以采用全流程數(shù)字化的訂單收派模式：采用區(qū)塊鏈技術記錄訂單發(fā)起、接單、服務交付、驗收各環(huán)節(jié)，生成不可篡改的時間戳和操作日志。其次，支付流水透明化：與銀行或合規(guī)支付機構對接，確保每筆報酬支付對應唯一訂單編號，生成帶稅務識別碼的電子發(fā)票。禁止現(xiàn)金交易或第三方轉賬，切斷虛構交易的資金鏈路。

（三）上游企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，下游企業(yè)的風險化解方式

如果上游企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，作為下游企業(yè)，即使業(yè)務真實，考慮到發(fā)票本身的非法性，不能作為合法的抵扣依據(jù)，稅務機關為維護稅收秩序，會要求下游企業(yè)先進行進項稅轉出。

如果下游企業(yè)因上游虛開增值稅發(fā)票而被要求進項稅轉出，可以采取以下補救措施，以盡量減少損失并維護自身合法權益。

?1、積極配合稅務機關調查

企業(yè)應以實事求是的態(tài)度接受稅務機關約談，并積極配合調查。企業(yè)應向稅務機關提供真實業(yè)務證據(jù)。如，完整的業(yè)務證明材料，包括合同、付款憑證、工作日志、人員清單、工時記錄等，以證明業(yè)務的真實性。同時，下游企業(yè)應向稅務機關提供證據(jù)，證明其是發(fā)票的善意取得人，盡量避免繳交高額的企業(yè)所得稅。如：提供證據(jù)表明企業(yè)在取得發(fā)票時已盡到合理審查義務，且對上游虛開發(fā)票行為不知情。

?2、與稅務機關協(xié)商

企業(yè)可根據(jù)自身資本實力考慮，如果企業(yè)資金周轉確實存在困難，可以向稅務機關提供無力一次性支付大額稅款的證明，與稅務機關協(xié)商分期繳納轉出的稅款的可能性，緩沖企業(yè)面臨的資金危機。稅務機關的處理并不是一刀切的，如果企業(yè)能夠證明自身無過錯且積極配合調查，可以爭取稅務機關在自由裁量的幅度內從輕處理。

?3、向上游企業(yè)追責

如果下游企業(yè)的業(yè)務真實，自身并無過錯，是受到上游企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的牽連，從而受到稅務機關處罰，那么下游企業(yè)可以向上游企業(yè)追究經濟責任，要求上游企業(yè)賠償因虛開發(fā)票導致的稅款損失。如果上游企業(yè)存在欺詐行為，下游企業(yè)可以通過法律途徑追究其責任，要求賠償損失。

?4、加強內部風險控制

靈活用工平臺是一種新興的用工企業(yè)，在行業(yè)成長過程中會不斷地遇到各種風險的沖擊。因此，企業(yè)自身應承擔起自我監(jiān)督、加強內部風險控制的責任，完善供應商審核機制，對供應商進行嚴格審查，確保其資質和信譽。定期做稅務自查，定期檢查進項發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

?5、定期進行法律、稅務合規(guī)審查

企業(yè)應定期進行法律合規(guī)審查，確保用工模式、企業(yè)與用工者之間的合同簽訂、企業(yè)數(shù)據(jù)管理等方面符合相關法律法規(guī)，及時調整不合規(guī)行為。有條件的企業(yè)可以委托律師進行涉稅法律問題培訓、數(shù)據(jù)合規(guī)管理、年度稅務匯算等，保障企業(yè)經營合法合規(guī)。

靈活用工平臺作為化解廣大勞動者就業(yè)難題的推動者，享受了政策的傾斜和市場紅利，但靈活用工平臺背后存在的法律風險也不容忽視，靈活用工平臺作為產業(yè)鏈上的中游企業(yè)，其對下游企業(yè)的影響也不容小覷。因此，發(fā)現(xiàn)并解決靈活用工平臺存在的法律問題，防止下游企業(yè)受到靈活用工平臺違規(guī)行為的影響，避免產業(yè)鏈出現(xiàn)多米諾骨牌效應，需要社會各界的共同關注！